При поставке товара белорусскому покупателю действует простая схема: экспорт в Беларусь НДС у российского продавца облагается по ставке 0%, а ввозной налог платит покупатель в своей стране по ставке 20% (или 10% для льготных категорий). Нулевая ставка не применяется автоматически — её нужно подтвердить в течение 180 календарных дней с даты отгрузки, представив вместе с декларацией перечень заявлений о ввозе, полученных от контрагента.
Отдельный вопрос, который часто понимают неверно: входной НДС по товарам, отгруженным на экспорт. По несырьевым товарам — а это подавляющее большинство позиций у продавцов маркетплейсов — вычет применяется в общем порядке, сразу после принятия товаров на учёт и получения счёта-фактуры, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки. Ждать 180 дней и вести раздельный учёт требуется только по сырьевым товарам. Разберём обе стороны сделки, порядок подтверждения и цену просрочки.
Кто и какой налог платит
| Сторона | Что платит | Ставка | Срок |
|---|---|---|---|
| Продавец в России | НДС с реализации | 0% при подтверждении | Подтвердить за 180 дней |
| Покупатель в Беларуси | Ввозной НДС в свою налоговую | 20%, льготная 10% | До 20-го числа следующего месяца |
Ключевая особенность режима ЕАЭС: налог платится не на таможне, а в налоговом органе страны покупателя. Для белорусской стороны это не потеря — при регистрации плательщиком НДС сумма принимается к зачёту. Но именно от действий покупателя зависит ваша нулевая ставка: без его заявления о ввозе подтвердить её нечем.
Экспорт в Беларусь: ставка НДС и подтверждение
Ставка 0% — это не освобождение от налога, а особая ставка, которую нужно обосновать документально. Порядок подтверждения:
- Отгрузка с документами. Счёт-фактура со ставкой 0%, УПД или накладная, CMR-накладная. Данные во всех документах должны совпадать до артикула и количества.
- Покупатель платит ввозной НДС в бюджет Беларуси до 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт, и подаёт заявление о ввозе.
- Налоговая РБ ставит отметку, покупатель передаёт экземпляр заявления вам.
- Подтверждение в своей ИФНС. Вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором собран комплект, подаётся перечень заявлений о ввозе в электронном виде. Операция отражается в разделе 4 декларации.
Срок — 180 календарных дней, отсчёт идёт от даты отгрузки, а не от оплаты или пересечения границы. Полный порядок оформления поставки с перечнем документов разобран в материале про то, как оформить экспорт в Беларусь.
Вычет входного НДС
Это место, где чаще всего теряют деньги — либо откладывая вычет без необходимости, либо применяя его неправомерно. Порядок зависит от вида товара:
| Вид товара | Когда применяется вычет | Раздельный учёт | Раздел декларации |
|---|---|---|---|
| Несырьевые | В общем порядке: после принятия на учёт и получения счёта-фактуры | Не требуется | Раздел 3 |
| Сырьевые | После подтверждения нулевой ставки | Требуется | Раздел 4 |
Практический вывод для продавца потребительских товаров: одежда, обувь, косметика, бытовая химия, электроника, товары для дома — всё это несырьевые товары. Вычет по ним доступен сразу, замораживать его на полгода до получения заявления от покупателя не нужно. К сырьевым относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности, древесина, драгоценные камни и металлы — их перечень утверждён правительством, и по ним действуют жёсткие правила с раздельным учётом.
Что будет, если не подтвердить в срок
По итогам квартала, в котором истекли 180 дней, экспортёр обязан начислить НДС на стоимость отгрузки по обычной ставке — с 2026 года это 22% или 10% для льготных категорий — и подать уточнённую декларацию за квартал отгрузки.
Расчёт на партии стоимостью 900 000 ₽:
- НДС к начислению: 900 000 × 22% = 198 000 ₽ из собственных средств
- Плюс пени за период с установленного срока уплаты
- Покупателю сумму уже не выставить — она уходит из вашей прибыли
Ситуация не безнадёжна: право на возмещение сохраняется в течение трёх лет с момента отгрузки. Если заявление придёт позже, налог можно вернуть, подав декларацию с заполненным разделом 4. Но всё это время деньги лежат в бюджете, а не в обороте.
Как не попасть на доначисление
- Прописать в договоре обязанность покупателя предоставить заявление о ввозе и срок — например, 60 дней с даты поставки.
- Установить штраф за просрочку предоставления документа.
- Вести реестр отгрузок с контрольной датой «отгрузка + 150 дней» — запас в месяц на разбирательства.
- Не отгружать новому контрагенту вторую партию, пока не закрыта документами первая.
Экспорт товаров в Беларусь: НДС при УСН
Если продавец не является плательщиком НДС, логика меняется полностью: нулевую ставку подтверждать не нужно, счёт-фактура не выставляется, раздел 4 декларации не заполняется. Права на вычет входного налога тоже нет — он входит в стоимость товара.
При этом обязанности по статистической форме в ФТС и валютному контролю сохраняются, а белорусский покупатель всё равно платит свой ввозной НДС и запрашивает у вас документы для расчёта налоговой базы. Отказывать в их предоставлении не стоит: без корректного комплекта контрагент не сможет закрыть свою отчётность и в следующий раз выберет другого поставщика.
Как отражать операцию в учёте
Порядок действий бухгалтера по одной экспортной поставке выглядит так:
| Этап | Что делается | Когда |
|---|---|---|
| Отгрузка | Счёт-фактура со ставкой 0%, накладная, CMR | Дата передачи товара перевозчику |
| Вычет входного НДС | По несырьевым — в общем порядке, раздел 3 | После принятия товара на учёт |
| Сбор документов | Заявление о ввозе от покупателя с отметкой | В пределах 180 дней |
| Подтверждение | Перечень заявлений, раздел 4 декларации | Квартал, в котором собран комплект |
| При непозтверждении | Начисление налога, уточнённая декларация, пени | Квартал истечения 180 дней |
Отдельно стоит следить за моментом определения налоговой базы: он привязан к последнему числу квартала, в котором собран полный пакет документов. Если комплект собран в июле, операция попадает в декларацию за третий квартал, а не за тот, в котором была отгрузка.
Что проверить в договоре до первой поставки
Большинство налоговых проблем на этом направлении закрывается тремя пунктами контракта:
- Обязанность предоставить заявление о ввозе. С конкретным сроком в календарных днях, а не формулировкой «в разумный срок».
- Ответственность за просрочку. Штраф или компенсация суммы доначисленного налога — иначе требовать документ будет нечем.
- Порядок обмена документами. Кто, кому и в каком виде передаёт сканы и оригиналы, как фиксируется факт передачи.
Полезно также заранее договориться о том, что при обнаружении расхождений в заявлении покупатель переоформляет его в течение нескольких рабочих дней. Аналогичная логика работает и на казахстанском направлении — процедуры внутри ЕАЭС совпадают, различаются только национальные ставки ввозного налога, о чём подробно в материале про правила экспорта в Казахстан.
Типовые ошибки
- Выставить счёт-фактуру со ставкой 22%. При экспорте в ЕАЭС применяется 0%; ошибка требует корректировок у обеих сторон и ломает расчёты покупателя.
- Отложить вычет по несырьевым товарам. Деньги без нужды зависают до получения заявления, хотя закон позволяет принять их к вычету сразу.
- Считать 180 дней от оплаты. Срок идёт от даты отгрузки — разница легко достигает месяца.
- Договор без пункта о заявлении о ввозе. Покупатель формально ничего не должен, а налог платите вы.
- Расхождения в документах. Разное количество в CMR и накладной — основание для отказа в подтверждении.
- Забыть про статформу. Отдельная обязанность перед ФТС со своим сроком и штрафом.
Частые вопросы
Нужно ли выставлять счёт-фактуру при экспорте в Беларусь?
Плательщику НДС — да, счёт-фактура выставляется со ставкой 0% и регистрируется в книге продаж на момент определения налоговой базы. Документ понадобится и вам для подтверждения ставки, и покупателю для расчёта ввозного налога в Беларуси. Продавцы, не являющиеся плательщиками НДС, счёт-фактуру не выставляют, но передают контрагенту договор, накладную и транспортные документы — без них он не сможет подать заявление о ввозе.
Когда можно принять к вычету входной НДС по экспортной партии?
По несырьевым товарам — в общем порядке, то есть после принятия товаров на учёт и получения счёта-фактуры от поставщика, не дожидаясь подтверждения нулевой ставки. Раздельный учёт входного налога при этом вести не требуется, вычет отражается в разделе 3 декларации. По сырьевым товарам порядок другой: вычет применяется только после подтверждения ставки 0%, требуется раздельный учёт, а сумма показывается в разделе 4. Перечень сырьевых товаров утверждён отдельно, и большинство потребительских категорий в него не входит.
Что делать, если покупатель прислал заявление с ошибками?
Заявление с некорректными данными — по сути отсутствующий документ: налоговая не примет подтверждение, если сведения о товаре, количестве или стоимости расходятся с вашими документами. Нужно сразу вернуть его контрагенту на исправление, не дожидаясь окончания срока. Именно поэтому контрольную дату в реестре отгрузок стоит ставить на 150-й день, а не на 179-й: месяц запаса позволяет переоформить документ и всё-таки уложиться в 180 дней.
Итог
Схема простая: вы применяете 0% и подтверждаете её заявлением от покупателя за 180 дней, он платит ввозной налог по ставке 20% у себя. Входной НДС по несырьевым товарам принимается к вычету сразу — откладывать его не нужно. Главный риск лежит не в расчётах, а в дисциплине контрагента, и закрывается он пунктом в договоре и контрольной датой в реестре отгрузок. Общая картина по направлению — категории, каналы сбыта и расчёт цены — приведена в материале про экспорт в Беларусь.
Подготовить партии к отгрузке, собрать корректный комплект документов и наладить регулярные поставки помогут специалисты Logistic Angels.
Читайте также
Подпишитесь на рассылку
Полезные материалы о фулфилменте, работе с маркетплейсами и e-commerce — раз в неделю, без спама.